2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》第十二章知识点，一起来看看吧！
2020年注册会计师《税法》知识点：国际税收协定（一）
一、国际税收协定典型条款介绍
（一）税收居民
1、双重居民身份下最终居民身份的判定：
（1）永久性住所；
（2）重要利益中心；
（3）习惯性居处；
（4）国籍。
（二）劳务所得
这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。
二、国际税收协定管理
（一）受益所有人
在申请享受我国对外签署的税收协定中对股息、利息和特许权使用费等条款的税收待遇时，缔约国居民需要向税务机关提供资料，进行受益所有人的认定。
1、“受益所有人”，是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
2、下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定：
①申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付或派发给第三国（地区）居民。
②申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。
③缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。
④在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。
⑤在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
3、申请人从中国取得的所得为股息时，申请人虽不符合“受益所有人”条件，但直接或间接持有申请人100%股份的人符合“受益所有人”条件，并且属于以下两种情形之一的，应认为申请人具有“受益所有人”身份：
（1）上述符合“受益所有人”条件的人为申请人所属居民国（地区）居民；
（2）上述符合“受益所有人”条件的人虽不为申请人所属居民国（地区）居民，但该人和间接持有股份情形下的中间层均为符合条件的人。
4、下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：
（1）缔约对方政府；
（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；
（3）缔约对方居民个人；
（4）申请人被第（1）至（2）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
（二）合伙企业适用税收协定问题
有关合伙企业及其他类似实体（以下简称合伙企业）适用税收协定的问题，应按以下原则执行：
1、依照中国法律在中国境内成立的合伙企业，其合伙人为税收协定缔约对方居民的，该合伙人在中国负有纳税义务的所得被缔约对方视为其居民的所得的部分，可以在中国享受协定待遇。
2、依照外国（地区）法律成立的合伙企业，其实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的，是中国企业所得税的非居民企业纳税人。除税收协定另有规定的以外，只有当该合伙企业是缔约对方居民的情况下，其在中国负有纳税义务的所得才能享受协定待遇。
（三）居民享受税收协定待遇的税务管理
1、企业或者个人（以下统称申请人）为享受中国政府对外签署的税收协定、航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函待遇，可以向税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》。
2、申请人向主管其所得税的县税务局（以下统称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、外分支机构应当通过其总机构向总机构主管税务机关提出申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关提出申请。
3、申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》。
4、主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。主管税务机关无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结。
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