2019年注会高频考点《战略管理》：内部控制的要素

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2019年注会高频考点《公司战略与风险管理》：内部控制的要素

1. 控制环境

（1）COSO的要求与原则：

控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。

控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。

控制环境要素原则：

（1）企业对诚信和道德价值观做出承诺。

（2）董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效实施监控。

（3）管理层在董事会的监控下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。

（4）企业致力于吸引、发展和留任优秀人才，以配合企业目标达成。

（5）企业根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。

（2）《企业内部控制基本规范》的要求

2. 风险评估

（1）COSO的要求与原则

风险评估的先决条件是已建立了各种目标，并联接到主体内不同的层级。

风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础

3. 控制活动

（1）COSO的要求与原则

控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序。

控制行为有助于确保实施必要的措施以管理风险，实现经营目标。

4. 信息与沟通

（1）COSO的要求与原则

公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。

信息系统不仅处理内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递。

5. 监控

（1）COSO的要求与原则

内部控制系统需要被监控，即对该系统有效性进行评估的全过程。可以通过持续性的监控行为、独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。持续性的监控行为发生在企业的日常经营过程中，包括企业的日常管理和监督行为、员工履行各自职责的行为。

独立评估活动的广度和频度有赖于风险预估和日常监控程序的有效性。内部控制的缺陷应该自下而上进行汇报，性质严重的应上报最高管理层和董事会。

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