建筑企业计提固定资产折旧与无形资产摊销时，哪些资产不得在企业所得税前扣除？
在一级建造师《建设工程经济》的考试中，所得税费用中的资产税务处理是高频考点。很多施工企业在进行税务筹划和会计核算时，容易混淆会计折旧、摊销与税法规定的差异。根据《企业所得税法》及其实施条例，并非所有资产的折旧和摊销都能在税前扣除。以下是具体的限制性规定：
一、不得计算折旧扣除的固定资产
在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。注意，如果是房屋、建筑物，即使未投入使用，也可以计提折旧并在税前扣除。
2. 以经营租赁方式租入的固定资产。因为企业不拥有其所有权，折旧应由出租方计提。
3. 以融资租赁方式租出的固定资产。此时资产的风险和报酬已转移给承租方，应由承租方计提折旧。
4. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
5. 与经营活动无关的固定资产。
6. 单独估价作为固定资产入账的土地。
二、不得计算摊销费用扣除的无形资产
对于无形资产，以下情况的摊销费用不得在税前扣除：
1. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。这是为了防止重复扣除。
2. 自创商誉。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，但自创商誉不得摊销扣除。
3. 与经营活动无关的无形资产。
三、备考建议与案例应用
在实务案例中，某施工企业将一台闲置的施工机械（非房屋建筑物）计提了折旧并试图在税前扣除，这在税务稽查中会被要求进行纳税调增。考生在做题时，务必看清资产的类别和使用状态。牢记“经营租赁租入不提、融资租赁租出不提、未投入使用（除房屋建筑物外）不提”的口诀，可有效提高解题准确率，顺利拿下该考点分数。
科目：建设工程经济
考点：资产的税务处理
1、企业的固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产等各项资产的计税基础是（）。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
2、在所得税费用确认的下列说法中，正确的有（ ）。
A.企业发生的公益性捐赠支出，准予扣除
B.企业纳税年度发生的亏损可以结转，但最长不得超过3年
C.企业各类资产，以历史成本作为计税基础
D.固定资产的大修理支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
E.应纳税额=应税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
B选项错误，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长年限不得超过5年。
C选项正确，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
D选项正确，固定资产的大修理支出，《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
E选项正确，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
