一建经济考点剖析：如何界定企业所得税的纳税人？非居民企业不同情形下的纳税义务有何差异？

来源:233网校 2026-10-17 10:10:23

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导读:在一级建造师《建设工程经济》的工程财务模块，所得税费用的核算是利润计算的最终环节。本文将带您厘清企业所得税纳税人的法定界定标准，并深度剖析非居民企业在“设立”与“未设立”机构场所两种情形下纳税义务与税率的核心差异，助您避开考试陷阱。

在《建设工程经济》第9章利润与所得税费用中，准确界定企业所得税的纳税人及其纳税义务是进行财务分析和税务筹划的基础。所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金。那么，究竟哪些组织属于纳税人？非居民企业在不同情形下的纳税义务又该如何划分呢？

首先，根据《企业所得税法》，在我国境内的企业和其他取得收入的组织均为企业所得税的纳税人。纳税人的核心分类是居民企业和非居民企业。居民企业需就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税，适用25%的基本税率。

其次，对于非居民企业，其纳税义务根据是否在我国境内设立机构、场所而存在显著差异：
1. 若在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2. 若在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，此时适用的法定税率为20%。

最后，计算所得税的基数是应纳税所得额，它是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。考生在备考时，务必理清非居民企业的两种情形及其对应的征税范围与税率，这是选择题常设的陷阱所在。