2023年8月25日CPA会计第一场考试已结束,学霸君特整理了本场真题考点,供大家参考!每年的考点都是“万变不离其宗”,希望大家好好利用!
虚假陈述
一、虚假陈述行为
1、虚假陈述的具体表现:
(1)未按规定披露(期限、方式上);
(2)虚假记载;
(3)误导性陈述;
(4)重大遗漏。
【注意】虚假预测
原告以信息披露文件中的盈利预测、发展规划等预测性信息与实际经营情况存在重大差异为由主张发行人实施虚假陈述的,人民法院不予支持。
但有下列情形之一的除外:
(1)信息披露文件未对影响该预测实现的重要因素进行充分风险提示的;
(2)预测性信息所依据的基本假设、选用的会计政策等编制基础明显不合理;
(3)预测性信息所依据的前提发生重大变化时,未及时履行更正义务的。
2、虚假陈述行为的行政责任
(1)责任划分:
发行人、上市公司 | 无过错责任:(无问过错,均有责任) |
发行人、上市公司 的董监高 | 过错推定责任:(推定有责任,除非能自证清白) 董监高负有保证信息披露真实、准确、完整、及时和公平的义务,应当承担,除非能够证明已尽忠实、勤勉义务,没有过错。 |
董监高之外的其他人 | 过错责任:(有过错才承担责任) 确有证据证明行为与信息披露违法行为具有直接因果关系才承担。 |
发行人、上市公司的 控股股东、实际控制人 | 过错责任:(有过错才承担责任) 有证据证明因信息披露义务人受控股股东、实际控制人指使或直接授意、指挥从事信息披露违法行为。 |
(2)从轻或减轻处罚
①未直接参与 | 未直接参与信息披露违法行为 |
②披露前主动报告 | 在信息披露违法行为被发现前,及时主动要求公司采取纠正措施或者向证监会报告。 |
③披露后采取措施 | 在获悉公司信息披露违法后,向公司有关主管人员或者公司上级主管提出质疑并采取了适当措施。 |
④立功 | 配合证券监管机构调查且有立功表现 |
⑤受胁迫 | 受他人胁迫参与信息披露违法行为 |
(3)不予处罚
①有证据反对 | 当事人对认定的信息披露违法事项提出具体异议记载于董事会、监事会、公司办公会会议记录等,并在上述会议中投反对票的。 |
②客观未参与 | 当事人在信息披露违法事实所涉及期间,由于不可抗力、失去人身自由等无法正常履行职责的。 |
③非主要责任人且事后及时报告 | 对公司信息披露违法行为不负有主要责任的人员在公司信息披露违法行为发生后及时向公司和证交所、证监会报告的。 |
3、虚假陈述行为的民事责任
(1)责任划分
责任原则 | 责任主体 |
无过错责任 | 信息披露义务人(发行人、上市公司) |
过错推定责任 【注意】与发行人、上市公司承担连带责任;但能够证明自己没有过错的除外 | ①发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员。 |
②发行人、上市公司的控股股东、实际控制人。 | |
③保荐人、承销的证券公司。 | |
④证券服务机构。 |
【解释】实践中经常出现证券公司与发行人签订协议,约定如若发生虚假陈述民事赔偿而致证券公司承担责任,由发行人对其进行补偿。这种补偿约定本质上是将证券公司应承担的民事责任予以不当“转嫁”,因为发行人补偿其实意味着最终要由投资者为该责任“买单”。因此《虚假陈述民事赔偿规定》第23条第2款规定“保荐机构、承销机构等责任主体以存在约定为由,请求发行人或者其控股股东、实际控制人补偿其因虚假陈述所承担的赔偿责任的,人民法院不予支持。”
【注意】如果发行人虚假陈述的发生是源于其控股股东、实际控制人的组织、指使,则原告可越过发行人直接以该控股股东、实际控制人为被告请求由其承担赔偿责任。
考点归属:第九章章第一节
【考点归属班级】教材精讲班第72 讲考点
温馨提示:考试结束后,建议考生在考后尽快地进行估分,以免由于时间过久,忘记自己的考试答案,从而造成估分的误差!
👇👇下方扫码,进入注册会计师考试真题估分👇👇
学霸君也欢迎各位考生朋友在考后来233网校对对答案,讲讲试题。当然,如果你还记得部分试题的话,也可以添加学霸君微信ks233wx11将试题分享出来,233网校会及时安排老师进行直播讲解!
2023注册会计考试时间为8月25日-8月27日,为了让大家更好的了追踪考情,安排了八场直播带大家分析考后情况!
直击考题考点,考情轻松掌握 | |||
直播主题 | 直播时间 | 直播老师 | 直播预约 |
2023年注册会计《会计》首批考点直击 | 8月25日 12:00-12:30 | 江江老师 | 直播入口 |
2023年注册会计《税法+经济法》首批考点直击 | 8月25日 19:30-20:00 | 小熊老师 | 直播入口 |
2023年注册会计师《审计+财管》考后解析 | 8月26日 12:00-12:30 | 小熊老师 | 直播入口 |
2023年注册会计师《公司战略与风险管理》考后解析 | 8月26日 19:30-20:00 | 江江老师 | 直播入口 |
2023年注册会计师《会计》考后解析 | 8月27日 12:00-12:30 | 小颜老师 | 直播入口 |
2023年注册会计师《税法+经济法》考后解析 | 8月27日 19:30-20:00 | 珊珊老师 | 直播入口 |
对答案,估成绩!考后真题解题直播 | |||
直播主题 | 直播时间 | 直播老师 | 直播预约 |
2023注册会计师《会计》考后真题解析 | 8月底 | 刘春艳 | 直播入口 |
2023注册会计师《税法》考后真题解析 | 8月底 | 黄桂兰 | 直播入口 |