一建经济考点精讲：企业计算应纳税所得额时如何扣减免税收入？不同性质股东的分红所得税有何不同？

在《建设工程经济》第9章利润与所得税费用中，所得税的概念及应纳税所得额的计算是核心考点。所得税是根据应纳税所得额计算的，而应纳税所得额并非简单的会计利润，它是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

在计算过程中，免税收入的界定尤为关键，这直接关联到企业投资收益的税务处理。针对企业分红及股息、红利等权益性投资收益，不同身份的股东面临的所得税政策截然不同：
1. 居民企业股东：居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，无需缴纳企业所得税，这有效避免了重复征税。
2. 自然人股东：从公司取得的分红不属于企业所得，而是需要按照相关规定缴纳20%的个人所得税。
3. 非居民企业股东：从我国境内企业取得的税后利润（股息、红利），通常需要按照10%的税率缴纳企业所得税（法定适用税率为20%，实际减按10%征收）。

此外，考生还需明确企业所得税的纳税人包括我国境内的企业和其他取得收入的组织。居民企业需就其境内外全部所得按25%的税率纳税；而非居民企业若未设立机构场所，仅就境内所得纳税。掌握这些扣除规则与税率差异，是准确解答一建经济所得税综合题的制胜法宝。

科目：建设工程经济

考点：9.2.1   所得税的概念