企业在核算净利润时，如何准确区分并确认当期所得税与递延所得税费用？

在一级建造师《建设工程经济》的考试中，利润与所得税费用的核算是财务部分的重要考点。很多考生在面对“所得税费用的确认”时，容易将会计利润与应纳税所得额混淆。那么，企业究竟该如何准确确认和计量所得税费用呢？

首先，我们需要明确所得税费用的基本构成。根据企业会计准则，所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用（或 - 递延所得税收益）。这个公式是解题的核心。

第一部分：当期所得税的确认。
当期所得税是指企业按照税法规定，针对当期发生的交易和事项，计算确定的应交纳给税务部门的所得税金额。需要注意的是，当期所得税是基于“应纳税所得额”计算的，而不是直接拿会计利润乘以税率。企业需要在会计利润的基础上，按照税法规定进行纳税调整（如加回超标的业务招待费、扣除免税收入等），得出应纳税所得额，再乘以适用的所得税税率，从而确认当期应交所得税。

第二部分：递延所得税的确认。
由于会计准则和税法在确认收入、费用时的口径和时间存在差异，会产生“暂时性差异”。递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，构成了递延所得税费用（或收益）。例如，企业计提了固定资产减值准备，会计上减少了利润，但税法规定实际发生损失前不允许税前扣除，这就产生了可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，从而减少当期的所得税费用。

总结来说，确认所得税费用不仅要关注当期实际要交的税款，还要考虑暂时性差异对未来纳税的影响。在备考时，考生务必理清“会计利润”、“应纳税所得额”以及“暂时性差异”这三个核心概念，结合具体案例进行纳税调整练习，方能在考试中做到游刃有余。

科目：建设工程经济

考点： 所得税费用的确认