2020注会审计精讲班讲义：总体审计策略和具体审计计划

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第二章 第二节 总体审计策略和具体审计计划

【考点】总体审计策略和具体审计计划（★★★客观题）

（一）总体审计策略

1.审计范围

2.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

例如：被审计单位对外报告的时间表、与管理层和治理层会谈沟通的时间安排、项目组成员之间沟通的时间安排、与组成部分注册会计师或第三方沟通的时间安排等。

3.审计方向

例如：重要性、重大错报风险较高的领域、项目预算等

4.审计资源

例如：向高风险领域分配有适当经验的项目组成员、就复杂问题利用专家工作等。

（二）具体审计计划

1.风险评估程序的性质、时间安排和范围。

2.进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

3.其他审计程序的性质、时间安排和范围。

【注意】虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系

1.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排、方向、审计资源的规划和调配，并指导具体审计计划的制定。

2.具体审计计划是总体审计策略的延伸。

3.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

【考点】在审计过程中对计划的修改（★★客观题）

计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

以下事项的修改会导致修改审计计划，也会导致对审计工作作出适时调整：

1．对重要性水平的调整；

2．对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改；

3．对进一步审计程序的更新和修改。

注册会计师对总体审计策略和具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。

【考点】指导、监督与复核（★★客观题）

注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及复核的性质、时间和范围。项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：

1．被审计单位的规模和复杂程度；

2．审计领域；

3．评估的重大错报风险；

4．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

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