2019年注册会计师《税法》讲义——本章属于税法考试的非重点章节，涉及两税一费的内容，可以单独以客观题形式命题，也可以和增值税、消费税、企业所得税和土地增值税在计算问答题或者综合题当中命题，但难度不大，学员本章学习需要关注城建税的税率、计税依据、税款计算、烟叶税的征管等知识点。预计2019年本章分值在3分左右。>>快速领取cpa考试干货资料包！
第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
第一节 城市维护建设税法
一、纳税义务人和城建税税率
1、纳税义务人：负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人
2、税率（★★★）：7、5、1→市、县镇、其他
（1）纳税人所在地为市区（包括撤县建市）的，税率为7%；
（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
（3）其他地区为1%（包括海上油气田）
【注意】
（1）受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，按照受托方的适用税率；
（2）流动经营等无固定纳税地点：按经营地的适用税率。
二、计税依据和应纳税额的计算：实际缴纳的增值税、消费税税额之和
1、出口不退，进口不征。
2、加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
3、纳税人被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。（补+罚）
4、“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
【真题重现】
1、（单选题）位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A．3.25万元
B．3.5万元
C．4.55万元
D．4.9万元
2、（单选题）位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
A．40
B．41.5
C．42.50
D．44.00
三、税收优惠和征收管理
1、税收优惠
（1）随“两税”减免而减免、退税而退税；
（2）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和附加费，一律不予退（返）还；
（3）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
2、征收管理：纳税环节、纳税地点随“两税”
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