2020年注册会计师备考已经开始了,大家都在按照计划认真备考吗?233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》第七章知识点,一起来看看吧!
2020年注册会计师《税法》知识点:关税完税价格与应纳税额的计算
一、原产地规定
1、全部产地生产标准:是指完全在一个国家内生产或制造;
2、实质性加工标准(两个或两个以上国家参与):是指四位数税号一级的税则归类已经有了改变,或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的;
3、零件、部件、配件、备件及工具:与主件同时进口且数量合理的,其原产地按主件的原产地确定;分别进口的,按各自的原产地确定。
【真题再现】
(多选题)下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有( )。
A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯
B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚
C.由台湾提供棉纱,在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南
D.在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港
二、关税完税价格——一般进口货物完税价格
【注意】
(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费,应该计入完税价格的调整项目。
(2)卖方付给进口人的正常回扣,应从成交价格中扣除。
(3)卖方违反合同规定延期交货的罚款,卖方在货价中冲减时,罚款则不能从成交价格中扣除。
【精选例题】下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的有( )。
A.进口环节缴纳的消费税
B.单独支付的境内技术培训费
C.由买方负担的境外包装材料费用
D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
(4)运输工具作为进口货物,利用自身动力进境的,海关在审查确定完税价格时,不再另行计入运输及相关费用。
(5)进口货物的保险费,应按实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生,则保险费=(货价+运费)×3‰
(6)邮运进口的货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
三、跨境电子商务零售进口税收政策
(1)自2016年4月8日起, 跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人;
(2)实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人(电商、物流可作为代收代缴义务人)。
(3)计征限额:单次5000元,年度26000元,限额内,关税暂为0,增值税和消费税按按法定应纳税额的70%征收。
(4)跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额。
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