2022年注册会计师《税法》历年主观题集训：综合题（二）

(1)业务(1)不需要缴纳增值税。

理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税，本题目中不属于直接挂钩的收入，所以不征收增值税。

(2)业务(1)应调减应纳税所得额300万元。

(3)业务(2)不需要缴纳企业所得税。

理由：居民企业直接投资于上市居民企业取得的股息、红利等投资收益,持股超过12个月的，免征企业所得税。

(4)业务(3)子公司接受无偿划转设备的计税基础=800-200=600(万元)

对100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，符合规定进行特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

(5)①企业重组特殊性税务处理的备案要求：

企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的,当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料,证明其符合各类特殊性重组规定的条件。

②不履行备案手续的相关后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。

(6)①企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%，

故税法计提折旧的年限=10x60%=6(年)

税法2019年计提的折旧额=1600x(1-5%)/6/12x6=126．67(万元)

会计2019年计提的折旧额=1600x(1-5%)/10/12x6=76(万元)

业务(4)应调减应纳税所得额=126．67-76=50．67(万元)

(7)业务(5)不需要调整应纳税所得额。

理由:甲企业的实际税负不高于境内关联方，且按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，在计算应纳税所得额时准予据实扣除。

(8)①职工福利费扣除限额=4000x14%=560(万元)，应调增应纳税所得额=600-560=40(万元)

②职工教育经费扣除限额=4000x8%=320(万元)，应调增应纳税所得额=400-320=80(万元)

③工会经费扣除限额=4000x2%=80(万元)，无须纳税调整。

综上所述，业务(6)应调增应纳税所得额=40+80=120(万元)

(9)扣除限额1=400x60%=240(万元)，扣除限额2=65000x5‰=325(万元)

业务(7)应调增应纳税所得额=400-240=160(万元)

(10)用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在税前据实扣除。

剩余捐赠支出=700-100=600(万元)。

扣除限额=5400x12%=648(万元)，无须纳税调整。

(11)甲企业弥补亏损前的应纳税所得额=5400-300-20-50．67+120+160=5309．33(万元)

可以弥补的以前年度亏损额=1500+400=1900(万元)

(12)甲企业2019年应缴纳的企业所得税(5309．33-1900)x25%=852．33(万元)