2022年注册会计师《税法》历年主观题集训：综合题（三）

(1)业务(1)销项税额=636/(1+6%)x6%=36(万元)。

①游艺属于生活服务中的旅游娱乐服务,适用税率为6%;

②纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天，所以收到收入即发生增值税纳税义务,需要计算销项税额。

(2)不缴纳增值税;融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。标的物所有权未发生实质转移，不发生增值税纳税义务。

(3)业务(3)销项税额=10/(1+13%)x13%=1.15(万元)。

商业折扣销售方式，销售额必须和折扣额在同一张发票的金额栏中标明，可以按折后价格计算缴纳增值税，

(4)存在税务规划空间;如果该娱乐企业以商业折扣的形式销售周边产品，将折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中标明，则可以按照9万元计算缴纳增值税，

此时增值税销项税额=9/(1+13%)x13%=1.04(万元)，

可以节税1.15-1.04=0.11(万元)。

(5)①应纳关税税额=70x15%=10.5(万元);

②应纳进口环节消费税=70x(1+15%)÷(1-5%)x5%=4.24(万元);

③应纳进口环节车辆购置税=70x(1+15%)/(1-5%)x10%=8.47(万元);

④应纳进口环节增值税=70x(1+15%)÷(1-5%)x13%=11.02(万元)。

(6)当期可以加计抵减的进项税额=40-3-2=35(万元)。

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提加计抵减额。

(7)当期计提的加计抵减额=35x15%=5.25(万元)，

当期可抵减加计抵减额=5.25+6=11.25(万元)。

当期应缴纳的增值税=[36+1.15-(40-3-2)]-11.25=-9.1(万元)，当期无须缴纳增值税。

(8)可以结转下期抵减的加计抵减额为9.1万元。

纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称“抵减前的应纳税额”)后,区分以下情形加计抵减:

①抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

②抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

③抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

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