2020年注册会计师《税法》必背考点-企业所得税法（上）

在中国境内成立（注册法人）

实际管理机构在中国境内

居民企业

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非居民企业

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预收款方式

发出商品时

需要安装和检验

购买方接受商品及安装和检验完毕时

如安装程序比较简单

发出商品时

支付手续费方式委托代销

收到代销清单时

宣传媒介收费

相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认。广告的制作费根据制作完工进度确认

软件费

为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认

服务费

含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动收费

在相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动分别确认

会员费

只有会籍，其他服务或商品另收费的取得该会员费时确认。入会员后，不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认

特许权费

提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认；提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认

劳务费

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认

商业折扣

扣除商业折扣后的金额

现金折扣

扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

销售折让

发生当期冲减当期销售商品收入

以旧换新

销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理（增值税、消费税除金银外差额，其它全额）

买一赠一

不属于捐赠，将总的销售金额按各商品公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移

（5）上述两种或两种以上情形的混合

（6）其他不改变资产所有权属的用途

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

（3）用于职工奖励或福利

（4）用于股息分配

（5）用于对外捐赠

（6）其他改变资产所有权属的用途

企业转让代个人持有的限售股

应作为企业应税收入计算纳税

限售股转让所得=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费

依规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股

企业在限售股解禁前转让限售股

企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税

企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，按上述规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税