您现在的位置:233网校>注册会计师>学习笔记>税法学习笔记

2020年注册会计师《税法》必背考点-企业所得税法(上)

来源:233网校 2020年10月2日

2020年注册会计师考试不足一个月,233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》必备知识点,一起来看看吧!

考前资料快速领>>

第四章 企业所得税法

【考点1】企业所得税纳税义务人

1、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2、居民企业和非居民企业的区分:

纳税人身份

构成条件

在中国境内成立(注册法人)

实际管理机构在中国境内

居民企业

×

×

非居民企业

×

×

【考点2】所得来源的确定

(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定;

(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;

(3)不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;

(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。

【考点3】相关收入实现的确认

1、销售商品收入实现时间的确认

托收承付方式

办妥托收手续时

预收款方式

发出商品时

需要安装和检验

购买方接受商品及安装和检验完毕时

如安装程序比较简单

发出商品时

支付手续费方式委托代销

收到代销清单时

2、提供劳务实现时间的确认

安装费

依安装完工进度确认。安装是商品销售附带条件的确认商品销售实现时确认

宣传媒介收费

相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认。广告的制作费根据制作完工进度确认

软件费

为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认

服务费

含在商品售价内可区分的服务费在提供服务期间分期确认

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动收费

在相关活动发生时确认。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动分别确认

会员费

只有会籍,其他服务或商品另收费的取得该会员费时确认。入会员后,不再付费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员费应在整个受益期内分期确认

特许权费

提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认;提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认

劳务费

长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认

3、特殊收入金额确认

售后回购

销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项确认为负债,回购价格大于原售价的,差额在回购期间确认利息费用

商业折扣

扣除商业折扣后的金额

现金折扣

扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

销售折让

发生当期冲减当期销售商品收入

以旧换新

销售商品按收入确认条件确认收入,回收商品作为购进商品处理(增值税、消费税除金银外差额,其它全额)

买一赠一

不属于捐赠,将总的销售金额按各商品公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

4、处置资产收入的确认(视同销售收入)

内部处置,不视同销售(资产转移至境外除外)

不属于内部处置,视同销售

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品

(2)改变资产形状、结构或性能

(3)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营)

(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移

(5)上述两种或两种以上情形的混合

(6)其他不改变资产所有权属的用途

(1)用于市场推广或销售

(2)用于交际应酬

(3)用于职工奖励或福利

(4)用于股息分配

(5)用于对外捐赠

(6)其他改变资产所有权属的用途

5、企业转让上市公司限售股有关所得税处理:

情形

税务处理

企业转让代个人持有的限售股

应作为企业应税收入计算纳税

限售股转让所得=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费

依规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股

企业在限售股解禁前转让限售股

企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入,计入企业当年度应税收入计算纳税

企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,按上述规定纳税后,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税

>>扫码下载233网校APP

app下载

点击注册 >>领取注册会计师新人礼包(购课优惠券+精讲班视频+考试真题)>>

相关推荐:

2020注册会计师会计知识点汇总

注册会计师历年真题免费下载

注册会计师《会计》会计分录易忘总结

2020注会仅剩最后一个月?临考冲刺没把握,不如跟随老师进行临考密训,4大班次+题库VIP,让你临考有效提分20分!点击查看你的提分秘籍!【马上听课>>

精品课程

正在播放:会计核心考点解读

难度: 试听完整版
登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部