2019年注册会计师《税法》讲义——印花税征税项目的具体规定、税率、税额计算及计税金额的规定等知识点。值得一提的是，印花税可以单独设置计算问答题进行考查，需要加以关注。>>快速领取cpa考试干货资料包！
第十一章第三节 印花税法（★★★）
一、纳税义务人（包括单位和个人）
（1）立合同人（直接权利，不包括担保人、证人、鉴定人。但是当事人的代理人，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任）；
（2）立据人：产权转移书据；
（3）立账簿人：营业账簿的纳税人；
（4）领受人；
（5）使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人；
（6）各类电子应税凭证的签订人（若是双方以上的，则当事人各方都是）。
【精选例题】
（单选题）甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（ ）。
A．甲、乙、丙和丁为纳税人
B．甲、乙和丁为纳税人
C．甲、乙为纳税人
D．甲、乙和丙为纳税人
二、税目与税率
1、税目：合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照
【需要注意的点】
（1）对发电厂与电网之间签订的购售电合同征收印花税，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。
（2）企业与主管部门签订的租赁承包合同，不征收印花税。（企、部租赁承包）
（3）银行同业拆借合同，不征收印花税。
（4）专利申请权转让合同、非专利技术转让合同，按照“合同”税目征收印花税；专利权转让合同、专利实施许可合同，按照“产权转移书据”税目征收印花税。
（5）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征收印花税。
（6）应税权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。
（7）委托代理合同、人身保险合同不属于印花税的征税范围。
（8）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税。
【精选例题】
（多选题）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（ ）。
A．会计师事务所与客户之间签订的审计咨询合同
B．电网与用户之间签订的供用电合同
C．软件公司与用户之间签订的技术培训合同
D．研究所与企业之间签订的技术转让合同
2、税率
（1）比例税率
| 税目 | 税率 |
| “借款合同”、“加工承揽合同”“建筑工程勘察设计合同”“货物运输合同”“产权转移书据”“营业账簿”税目中记载资金的账簿。 | 0.05‰ |
| “购销合同”“建筑安装工程承包合同”“技术合同” | 0.3‰ |
| “财产租赁合同”“仓储保管合同”“财产保险合同” | 1% |
（2）定额税率：“权利、许可证照”：5元/件。
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