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2020年注册会计师《税法》知识点总结:耕地占用税法

来源:233网校 2020年5月21日

2020年注册会计师备考已经开始了,大家都在按照计划认真备考吗?233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》第九章知识点,一起来看看吧!

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2020年注册会计师《税法》知识点:耕地占用税法

一、纳税义务人和征税范围

1、纳税人:境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

2、征收范围

 耕地占用税的征收范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

 “耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,须依法征收耕地占用税;占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。

【精选例题】

(单选题)根据耕地占用税法律制度的规定,下列情形中,不缴纳耕地占用税的是(  )。

A.占用市区工业土地建设商品房

B.占用市郊菜地建设公路

C.占用牧草地建设厂房

D.占用果园建设旅游度假村

参考答案:A
参考解析:选项A:市区工业土地不属于“农用地”的范畴。

二、税率、计税依据和应纳税额的计算

1、税率:地区差别幅度定额税率

注意

(1)可适当提高,但提高的部分不得超过规定的适用税额的50%。

(2)占用基本农田的,应当按照适用税额加征150%。

2、计税依据:以实际占用,一次性征收(而城镇土地使用税是每年一次)。

三、税收优惠和征收管理

1、免征耕地占用税

(1)军事设施占用耕地;

(2)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地(包括技工院校)。

(3)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税。

2、减征耕地占用税

(1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。(公共交通所用,减按每平2)。

(2)农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁,新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分,免征耕地占用税。(是一种补偿)

(3) 纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。

(4)因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设,应依照税法规定缴纳耕地占用税;自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复,恢复种植条件的,比照税法第十一条规定办理退税。

(5)在农用地转用环节,用地申请人能证明建设用地人符合税法第七条第一款规定的免税情形的,免征用地申请人的耕地占用税;在供地环节,建设用地人使用耕地用途符合税法第七条第一款规定的免税情形的,由用地申请人和建设用地人共同申请,按退税管理的规定退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税。

【精选例题】

(单选题)下列关于耕地占用税减免税优惠的说法,正确的是(  )。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的,不征耕地占用税

B.专用铁路占用耕地的,减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的,免征耕地占用税

D.专用公路占用耕地的,免征耕地占用税

参考答案:A
参考解析:选项BD:专用铁路和专用公路占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C:农村居民经批准搬迁,原宅基地恢复耕种,凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的,不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的,对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

3、征收管理(税务机关负责征收)

(1)纳税义务发生时间,为纳税人收到自然资源主管部门(非税务机关)办理占用耕地手续的书面通知的当日。

(2)自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。(不是15日内)

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