2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》第十章知识点，一起来看看吧！
2020年注册会计师《税法》知识点：契税法（一）
一、纳税义务人和征税范围
1、纳税义务人：境内，承受产权的单位和个人。
2、征税范围：转移土地和房屋权属（所有权）。
其具体征税范围包括：
1、国有土地使用权出让（不得因减免土地出让金而减免契税。）
2、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移。）
3、房屋买卖
（1）以房产抵债或实物交换房屋。经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。以房产抵债，按房产折价款缴纳契税。
（2）以房产作投资或入股。这种交易业务属房屋产权转移，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。
（3）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。
4、房屋赠与
5、房屋交换
6、视同转让行为
以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属的行为；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。
二、税率、计税依据和应纳税额的计算
1、税率：3%-5%幅度比例税率
2、计税依据：
（1）国有土地使用权出让、出售、房屋买卖：成交价格；
（2）土地使用权赠与、房屋赠与：参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格核定；
（3）土地使用权交换、房屋交换：价格差额；
（4）以划拨方式取得：经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
（5）房屋附属设施征收契税依据
①不涉及土地使用权、房屋产权变动的，不征收契税。
②采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权，按合同规定的总价款计算征收契税。
③承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收契税，如果与房屋统一
（6）个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。
【精选例题】
1、（单选题）老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为3%，下列各项中，正确的是( )。
A．老李应缴纳契税2.16万元
B．老张应缴纳契税0.6万元
C．老李应缴纳契税0.6万元
D．老张应缴纳契税2.16万元
2、（单选题）甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。
A．5 000
B．6 000
C．9 000
D．2 000
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