一建经济财务考点：企业应纳税所得额如何计算？居民与非居民企业的所得税率分别是多少？

在《建设工程经济》第9章利润与所得税费用的学习中，所得税的概念及计算基础是理解企业税务处理的核心前提。所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金。那么，企业的应纳税所得额究竟是如何确定的呢？

根据税法规定，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。简而言之，它就是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额，这是计算企业所得税的直接基数。

在明确了计算基数后，我们需要区分纳税人的身份，因为不同身份的纳税义务和适用税率截然不同。我国《企业所得税法》将纳税人分为居民企业和非居民企业：
1. 居民企业：应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，适用的标准企业所得税税率为25%。
2. 非居民企业：若在中国境内设立机构、场所，需就其机构、场所取得的境内所得，以及发生在境外但与该机构、场所有实际联系的所得纳税；若未设立机构、场所，或虽设立但取得的所得与其无实际联系，则仅就其来源于中国境内的所得纳税，此类所得适用的法定税率为20%。

此外，在涉及投资收益时，居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，而自然人股东分红需缴纳20%个人所得税，非居民企业从境内取得的税后利润通常按10%缴纳。掌握这些核心概念与税率差异，是准确解答一建经济所得税考题的关键。

科目：建设工程经济

考点：9.2.1   所得税的概念