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2020注册会计师《税法》精讲课程讲义:税收执法

来源:233网校 2020年5月3日

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第一章 第五节 税收执法

考点8:我国现行税法执法 ★ ★

税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 

其他税务管理权,如税务行政处罚。种类:应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

(一)税务机关的设置

2018年国地税改革合并,统一设置为省、市、县三级税务局,实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)人民政府双重领导管理体制。

税务机构的设置

中央

国税总局

地方(三级)

省税务局

市税务局

县税务局

(二)税收征收管理范围的划分

目前,我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。

征管范围

的划分

税务系统

增值税、消费税、车辆购 置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税,共16个税种

海关系统

关税、船舶吨税,同时负责代征进出口环节的增值税和消费税

(三)税收收入的划分

根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定,我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。

中央政府

固定收入

消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税

地方政府

固定收入

城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税

中央与地方

共享收入

(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)

(2)企业所得税

(3)个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外

(4)资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府

(5)城市维护建设税

(6)印花税

【例题·单选题】(2015年)下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是(  )。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.土地增值税

参考答案:B
参考解析:选项A、D属于地方政府固定收入,选项C属于中央政府固定收入。

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