2020注会税法精讲课程讲义：税收立法与我国现行税法体系

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第一章 第四节 税收立法与我国现行税法体系

考点6：税收立法★★

（一）税收管理体制的概念

1.税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

2.税收管理权限按大类划分——税收立法权、税收执法权

3.我国的税收立法权的划分——按税收执法级次来划分。

（二）税收立法权的划分

1.全国性税种的立法权——属于全国人大及其常委会。

2.经全国人大及其常委会授权：

（1）全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布实施。再行修订后，由全国人大及其常委会正式立法；

（2）国务院有权制定税法实施细则；

（3）国务院有税法的解释权。

3.经国务院授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权。

【注意】地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

（三）税收立法机关及立法表现形式 ★

1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的——税收法律。

在税收法律体系中具有最高法律效力，是其他有权机关制定税收法规、规章的法律依据。

2.全国人大或人大常委会授权立法——暂行条例。

具有国家法律的性质和地位，法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。

3.国务院制定的——税收行政法规。

在税收法律体系中处于低于宪法、法律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，也是在全国范围内普遍适用的。

4.地方人民代表大会及其常委会制定的——税收地方性法规。

目前，除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。

5.国务院税务主管部门制定的——税收部门规章。

有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署。税收部门规章在全国范围内具有普遍适用的效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。

6.地方政府制定的——税收地方规章。

没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的。

【总结】税收立法机关及立法表现形式

考点7：我国现行税法体系★

（一）税法的分类

（二）现行税法体系

我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

1.税收实体法体系

由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。 

【注意】我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

2.税收程序法体系

税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。

（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

【注意】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

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